Antes del procedimiento formal existen una deuda originaria, actuaciones frente al deudor e investigación del posible responsable. Sin embargo, el procedimiento tributario de declaración de responsabilidad se inicia formalmente con la notificación del acuerdo de inicio conforme al artículo 124.1 RGR. Reconstruir también los antecedentes permite revisar prescripción, fallido y prueba.
Cronología tributaria completa
Determinación de la deuda
Liquidación, autoliquidación o sanción del deudor principal.
Periodo voluntario y recaudación
Impago, apremio, embargos y actuaciones patrimoniales.
Fallido, si procede
Constatación total o parcial de insolvencia del principal y solidarios.
Investigación del responsable
Consultas, requerimientos, datos mercantiles y operaciones.
Inicio y audiencia
Propuesta de hechos, alcance y oportunidad de alegar.
Acuerdo
Declaración formal, cuantificación, pago y recursos.
Revisión administrativa
Reposición o reclamación económico-administrativa.
Suspensión
Garantía, dispensa o régimen propio de sanciones.
Apremio y embargo
Ejecución si la deuda no se paga ni queda suspendida.
Vía judicial
Recurso contencioso-administrativo y medidas cautelares.
Contenido mínimo del acuerdo
- Identificación del deudor principal y del responsable.
- Norma, modalidad y presupuesto de responsabilidad.
- Hechos, pruebas y razonamiento individualizado.
- Relación de liquidaciones, sanciones y alcance económico.
- Declaración de fallido cuando sea necesaria.
- Plazo y lugar de pago.
- Recursos, órgano y plazo de interposición.
Caducidad, prescripción y retroacción
En la derivación tributaria, la audiencia es de quince días y el plazo máximo ordinario para resolver es de seis meses (artículos 174 LGT, 124 RGR y 104 LGT). La caducidad no interrumpe la prescripción, aunque las pruebas obtenidas pueden conservar valor. Una anulación formal solo permite retroacción o nuevo procedimiento si queda plazo y se respetan sus límites.
Defectos que pueden ser relevantes
| Defecto | Posible efecto | Qué debe acreditarse |
|---|---|---|
| Falta de audiencia | Puede provocar anulación o retroacción si afectó a las posibilidades reales de defensa. | Explica qué oportunidad de alegar faltó y qué hechos o documentos no pudiste aportar. |
| Motivación genérica | Puede afectar a la validez del acuerdo cuando no permite conocer por qué se atribuye esa responsabilidad. | Identifica las afirmaciones sin soporte y qué conducta personal o relación con la deuda no se ha explicado. |
| Expediente incompleto | Puede exigir completar los antecedentes o tener consecuencias por la indefensión y por la falta de prueba. | Señala qué documento falta, qué cuestión permitía discutir y cuándo solicitaste su acceso. |
| Fallido insuficiente | Puede impedir la exigencia subsidiaria si no se acredita la insolvencia y el orden legal de obligados. | Identifica bienes, sucesores o actuaciones relevantes omitidas y por qué podían afectar al cobro. |
| Alcance incorrecto | Puede justificar una estimación parcial y un nuevo cálculo sin anular necesariamente todo el presupuesto de responsabilidad. | Aporta el desglose de conceptos, periodos, límites y pagos que permita corregir el importe. |
La reclamación de la TGSS tiene sus propios recursos
En TGSS deben identificarse acto y recurso. Las cuotas, liquidaciones y recaudación siguen ordinariamente la vía administrativa y el orden contencioso-administrativo, no el social (artículo 3.f LRJS); las controversias sobre responsabilidad en prestaciones pueden corresponder al orden social (artículo 2.o LRJS).
Qué hacer el primer día
- Guardar el acto y el justificante de notificación, sin renombrar ni separar anexos.
- Anotar la fecha límite y confirmar si son días hábiles o naturales.
- Identificar la fase y si ya hay deuda ejecutiva o embargo.
- Pedir el expediente y un índice completo.
- No transmitir bienes ni realizar pagos selectivos improvisados.
- Separar defensa de fondo, suspensión y tesorería.
Trámite de audiencia
Cómo aprovechar la fase previa al acuerdo.
Cómo preparar las alegaciones de audiencia →Defensa y recursos
Cómo elegir el cauce y coordinar la suspensión.
Motivos y documentos para preparar el recurso →Plazos
Qué fecha comprobar en cada acto.
Cómo comprobar el plazo de la notificación →